日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)已成內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新方向
發(fā)表于：2017/5/11 9:47:13??閱讀量： [關(guān)閉]
由于近年來(lái)我國(guó)加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，以及資本市場(chǎng)對(duì)企業(yè)自身監(jiān)管要求的提高，內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到我國(guó)企業(yè)的重視。但由于審計(jì)工作的滯后性和工作量集中等弊端，erp系統(tǒng)以其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)系統(tǒng)將企業(yè)人事、財(cái)務(wù)、產(chǎn)品、采購(gòu)、銷售、市場(chǎng)等各環(huán)節(jié)以及物流、資金流、信息流等價(jià)值鏈高度集成，為日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)工作提供了實(shí)踐的平臺(tái)、方法和手段，日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)借助erp系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)其報(bào)告時(shí)隔短、審計(jì)范圍廣泛、追蹤業(yè)務(wù)及時(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)。因此，日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)作為持續(xù)審計(jì)的一種表現(xiàn)形式，受到審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注，日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)日益成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)新方向，成為erp環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的一種新型模式，也漸漸成為信息社會(huì)現(xiàn)代審計(jì)模式的一個(gè)重要發(fā)展趨勢(shì)。
日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)的優(yōu)勢(shì)
日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)是指專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)剛剛發(fā)生或者發(fā)生時(shí)間不久的審計(jì)事項(xiàng)通過(guò)系統(tǒng)監(jiān)控、判斷、分析并得出結(jié)論，提交實(shí)時(shí)審計(jì)報(bào)告。日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)模式是利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行連續(xù)全方面監(jiān)督，其典型特征是利用技術(shù)優(yōu)勢(shì)來(lái)縮短審計(jì)周期、改善風(fēng)險(xiǎn)和控制安全系數(shù)。日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)將傳統(tǒng)的集中審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘?dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作方式的變革。通過(guò)開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)，可以使審計(jì)的過(guò)程變快、簡(jiǎn)單，更有效，更有效果，縮短了審計(jì)周期，以提供更有時(shí)效的風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的保證;可以把內(nèi)部審計(jì)工作以日或周為周期進(jìn)行,審計(jì)的范圍是全部審計(jì)數(shù)據(jù)，而不只是審計(jì)樣本,可以分析并重新計(jì)算全部審計(jì)數(shù)據(jù)，因此,大大提高出具審計(jì)報(bào)告的速度。日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)更能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟f更加及時(shí)，有利于流程缺陷的快速糾正和管理決策的快速發(fā)布執(zhí)行以及對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控。
日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)模式在erp環(huán)境下的可行性
erp(enterprise resource plan-ning)即企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是由美國(guó)加特納公司(gartner group inc.)最早提出的一種管理理念。erp的成功上線，給企業(yè)帶來(lái)全新的管理模式，讓企業(yè)充滿活力和競(jìng)爭(zhēng)力。erp是指企業(yè)在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以全新的管理模式和數(shù)據(jù)共享的管理平臺(tái)，為企業(yè)的高級(jí)管理層進(jìn)行決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)依托。erp系統(tǒng)以其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)系統(tǒng)將企業(yè)人事、財(cái)務(wù)、產(chǎn)品、采購(gòu)、銷售、市場(chǎng)等各環(huán)節(jié)以及物流、資金流、信息流等價(jià)值鏈高度集成，實(shí)踐證明，進(jìn)入信息時(shí)代適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)實(shí)施erp系統(tǒng)是大勢(shì)所趨。
erp系統(tǒng)使審計(jì)對(duì)象的形式和內(nèi)容發(fā)生了較大變化，erp系統(tǒng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的表現(xiàn)形式與以前差別顯著，內(nèi)容和范圍更加廣泛。不僅在會(huì)計(jì)科目設(shè)置、憑證、賬簿、報(bào)表、檔案的展現(xiàn)等基礎(chǔ)核算上產(chǎn)生變化，而且在業(yè)務(wù)流程和控制結(jié)點(diǎn)上也產(chǎn)生較大影響。erp系統(tǒng)實(shí)施后，傳統(tǒng)審計(jì)線索逐漸消失，審計(jì)線索和目標(biāo)越來(lái)越隱蔽，使調(diào)查取證工作難度加大。傳統(tǒng)的集中審計(jì)方式難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)層面的全方面覆蓋，因此，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)線索等方面也需要隨之改變。
由于erp系統(tǒng)實(shí)施給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)新的挑戰(zhàn)和要求，erp系統(tǒng)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性有所提高，交易周期不斷縮短。在此種環(huán)境下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的需要。與此同時(shí)，erp系統(tǒng)的應(yīng)用，為日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)建立良好的信息環(huán)境和運(yùn)營(yíng)平臺(tái)。日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)借助erp系統(tǒng)這個(gè)運(yùn)營(yíng)平臺(tái)表現(xiàn)諸多優(yōu)勢(shì)，可以解決內(nèi)部審計(jì)一直面臨審計(jì)成本較高，審計(jì)工作量集中，出具審計(jì)報(bào)告滯后的問(wèn)題，在erp系統(tǒng)環(huán)境下，日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)為其實(shí)現(xiàn)提供了可能性。
企業(yè)erp環(huán)境下日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)模式實(shí)踐應(yīng)用
從erp環(huán)境下日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)看，其模式有很多種，比如對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析性復(fù)核日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)模式。在該模式下，通過(guò)erp系統(tǒng)實(shí)時(shí)在線獲取財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)數(shù)據(jù)后，運(yùn)用分析性復(fù)核實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及其變動(dòng)趨勢(shì)，對(duì)本年各月資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用、構(gòu)成及變化進(jìn)行分析，對(duì)比其變動(dòng)趨勢(shì)，查找異常變動(dòng)情況導(dǎo)致的因素;對(duì)比分析連續(xù)三年的各月上述會(huì)計(jì)要素指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)，查明異常變動(dòng)情況引起的原因，并出具實(shí)時(shí)審計(jì)報(bào)告。比如，對(duì)應(yīng)收賬款的趨勢(shì)變動(dòng)分析控制，進(jìn)行有效防止逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生，加強(qiáng)信用審核，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
再如，對(duì)分公司子公司日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)模式。在該模式下，通過(guò)sap r/3系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬事務(wù)代碼實(shí)時(shí)查詢公司間交易，關(guān)注公司間資金往來(lái)數(shù)據(jù)，因?yàn)橄到y(tǒng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)在線共享，實(shí)時(shí)查詢各分公司、子公司財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等，并進(jìn)行分析性復(fù)核，有必要時(shí)可以隨時(shí)調(diào)閱異地分公司、子公司的原始憑證，大大節(jié)約異地分公司子公司出差成本，解決了內(nèi)部審計(jì)普遍面臨的成本較高的問(wèn)題。及時(shí)對(duì)異常變動(dòng)的分公司、子公司的各項(xiàng)指標(biāo)做出分析，就發(fā)現(xiàn)的異常和問(wèn)題，出具實(shí)時(shí)審計(jì)報(bào)告。
總之，在erp環(huán)境下，日常經(jīng)營(yíng)監(jiān)控審計(jì)可以讓專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)剛剛發(fā)生或者發(fā)生時(shí)間不久的審計(jì)事項(xiàng)通過(guò)系統(tǒng)監(jiān)控、判斷、分析，檢查到異常交易和事項(xiàng)并得出結(jié)論，提交實(shí)時(shí)審計(jì)報(bào)告，及時(shí)糾正錯(cuò)弊。
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